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瓜果蔬菜人人愛(ài)，相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品稅事要明白。今天就跟著我們來(lái)看一看購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定吧！

一、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率10%、6%貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品

1.取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

即：按票面注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【案例1】

A企業(yè)2018年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額10000元，稅率10%，稅額1000元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1000元。

申報(bào)表填寫(xiě)

2.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

即：以不含稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【案例2】

A企業(yè)2018年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，票面金額9708.74元，稅率3%，稅額291.26元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=9708.74*10%=970.87元。

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3.取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

即：以免稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【案例3】

A企業(yè)2018年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*10%=1000元。

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注意

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

不包括：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票以及批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票。

難以甄別銷(xiāo)售方是否自產(chǎn)的，應(yīng)提供其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免征增值稅政策的備案回執(zhí)。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按12%與10%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。

【案例4】

A企業(yè)2018年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率16%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*10%=1000元。

申報(bào)表填寫(xiě)

A企業(yè)2018年8月生產(chǎn)領(lǐng)用全部購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，則生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*2%=200元。

申報(bào)表填寫(xiě)

三、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的

應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。