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答：企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一些使用過的固定資產(chǎn)，因為種種原因，而進(jìn)行出讓變賣。很多朋友對于這樣的情況，印象中會有個簡易計征2%的概念，是所有的使用過的固定資產(chǎn)出售都可以享受簡易計征2%么？

一、情況判斷

針對一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，要看銷售行為進(jìn)行判斷是否滿足簡易計稅的情況，滿足情況的開具普通發(fā)票3%的征收率減按2%征收。具體情況如下圖所示：

參考文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

其次，針對小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，可以開具3%的普票減按2%征收增值稅。

參考文件：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）文件

昆山注冊公司（多德財稅）總結(jié)：符合一般納稅人的7種狀況以及小規(guī)模納稅人選擇簡易征收方式的開具3%的增值稅普通發(fā)票。

補充要點：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

自2016年2月1日起，一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、報表填寫

一般納稅人主表的23欄次應(yīng)納稅額減征額以及增值稅減免稅申報明細(xì)表減稅性質(zhì)代碼及名稱下拉選擇已使用固定資產(chǎn)減征增值稅填上相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的主表的第7欄次與第8欄次填上相應(yīng)的金額 ，16欄次本期應(yīng)納稅額減征額填寫可減免的金額。

注：如果放棄減免稅額，選擇開具增值稅專用發(fā)票，則無需填寫。

三、賬務(wù)處理

出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——（借：資產(chǎn)減值損失；貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

累計折舊 

貸：固定資產(chǎn)

收到出售設(shè)備價款：

借：銀行存款 

貸：固定資產(chǎn)清理 

應(yīng)交稅費——未交增值稅  

營業(yè)外收入——稅收減免 

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

清理盈余

借：固定資產(chǎn)清理 

貸：營業(yè)外收入

清理虧損

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理