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租賃服務(wù)

政策依據(jù)

采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策解讀

租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式下增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確定非常簡單、明確，需要注意的是該租賃服務(wù)實(shí)質(zhì)上有很大可能還未發(fā)生，也就是租賃服務(wù)期還未開始。如果是在租賃服務(wù)期內(nèi)仍需要按照總體原則來確認(rèn)具體時(shí)間，即發(fā)票、收款、合同約定或服務(wù)完成日期中綜合判斷。

案例解析

案例03：A公司自建大廈招租，B公司準(zhǔn)備租用該大廈，2017年02月01日雙方簽署協(xié)議租期5年，年租金1,100萬元，租期從商廈交付承租人使用之日起計(jì)算，每年按租期提前一個(gè)月預(yù)付當(dāng)年租金。合同約定：簽約之后20天，承租方預(yù)付一年的租金。2017年08月01日，A公司將商廈交付B公司使用。2018年7月份B公司因資金周轉(zhuǎn)，與A公司協(xié)商延遲一個(gè)月支付下一個(gè)年度租金，A公司口頭同意。2018年8月份B公司支付了下一個(gè)年度的全部租金。

從案例描述可以得知，2017年2月份B公司即按照合同預(yù)付了第一年的租金1,100萬元，雖然因?yàn)檠b修等原因B公司才開始實(shí)際租用大廈，但A公司應(yīng)于2017年2月份確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，并于2017年3月份征期進(jìn)行申報(bào)，并開具發(fā)票。

在第二個(gè)年度，如果B公司按照約定時(shí)間預(yù)付給A公司的租金，雖然都是在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但是A公司不能參考預(yù)收款方式確認(rèn)，而需要按照收訖款項(xiàng)或合同約定時(shí)間來確認(rèn)，因?yàn)樽赓U服務(wù)在進(jìn)行過程中。實(shí)際案例中，A公司第二年度的增值稅收入應(yīng)在合同約定的2018年7月份確定，而不是收到款項(xiàng)的8月份。

金融商品轉(zhuǎn)讓

政策依據(jù)

為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

政策解讀

金融商品主要指外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品、各種金融衍生品，其中，有價(jià)證券主要指股票、債券。金融商品轉(zhuǎn)讓是指是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期的，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓行為。

案例 04：A公司與2017年07月購買了某股票，并于2018年01月02日賣出，假設(shè)賣出價(jià)高于買入價(jià)，那么2018年01月02日就是A公司轉(zhuǎn)讓股票這個(gè)金融產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。其它金融產(chǎn)品可以參照處理，可以是某個(gè)交易平臺(tái)的實(shí)際交割時(shí)間，也可以是法律上所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間。

案例解析

對(duì)于持有至到期：比如說，如果你購買了一款六個(gè)月的理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月到期以后獲得本金及收益，這個(gè)收益并不按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，因?yàn)樵摻鹑诋a(chǎn)品的所有權(quán)未發(fā)生變化。