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“兩附加費(fèi)”：是指教育費(fèi)附加和地方教育附加，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)的附件費(fèi)

政策答疑

問(wèn)題一：我公司為增值稅一般納稅人，屬于非小型微利企業(yè)，按月申報(bào)增值稅，2024年12月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，是否免征教育費(fèi)附加、地方教育附加?如果錯(cuò)誤享受免稅政策,該如何修改更正?

答：不可以。根據(jù)財(cái)稅[2016]12號(hào)文規(guī)定，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。您公司的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，因此不適用免征策。更正指引如下:請(qǐng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,自行登錄“電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→申報(bào)更正與作廢”功能模塊更正【《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)附列資料(五)(附加稅費(fèi)情況表)》]。

問(wèn)題二：我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,按季申報(bào)增值稅，2024年10月、11月、12月銷(xiāo)售額分別為9萬(wàn)元、10萬(wàn)元、12萬(wàn)元，是否應(yīng)享“兩附加費(fèi)”全免政策。如果錯(cuò)誤享受免稅政策,該如何修改更正?

答：不可以。您公司的季度銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不適用財(cái)稅〔2016)12號(hào)文規(guī)定的免征政策。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))規(guī)定，您可以享受教育費(fèi)附加、地方教育附加減半征收的優(yōu)惠政策。更正指引如下:請(qǐng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，自行登錄“電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→申報(bào)更正與作廢”功能模塊更正【《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)(附加稅費(fèi)情況表)》]。

問(wèn)題三：我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)增值稅，2024年10月、11月、12月銷(xiāo)售額分別為12萬(wàn)元、13萬(wàn)元、4萬(wàn)元，是否免征教育費(fèi)附加、地方教育附加?

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))規(guī)定,自2016年2月1日起,按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。您公司的季度銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元，因此適用免征政策。